Разходите, които не донесоха резултат от какво да се прави с данъци, "Гарант-Service" Г-н

Разходите, които не донесоха резултати: какво да кажем за данъци?

Ако компанията е спряно строителството на обекта, материалите за които вече са закупили и да се използват, ДДС върху тях, за да се възстанови това не е необходимо. Сумата на разходите за материали в фирмата може да вземе под внимание за данък върху дохода.

Компанията, която открива и развива нова линия на бизнеса, тя може да бъде в ситуация, при първоначалната инвестиция в процеса на развитие на бизнеса няма да доведе до положителен ефект.

Разходите, направени от компанията по време на тези дейности, данъкът не може да се считат за оправдани, независимо от факта, че те са насочени към генериране на доходи. За съжаление, на практика, инспекторите интерпретират по различен начин тази разпоредба - разходи трябва да доведат до приходи. И ако не го направят, и не може да бъде база за данък общ доход да се намали тези разходи.

За целите на ДДС в данъка може да претендира за възстановяване на вече приети за приспадане на ДДС за закупени и използвани за създаването на стоки производствен процес, строителство и услуги.
Ние симулира ситуацията и да се подготвят аргументи за данъка.

По това време силите на дружеството изпълнител от материала "Алфа" е постигнат част от корпуса на кораба, под формата на метална конструкция в размер на 350 000 рубли (с включено ДДС -. 53 390 RUB). В допълнение, компанията, направени разходи, свързани с изграждането на този кораб: изплащането на заплатите на работниците и служителите, включително застрахователни премии - 70 000 рубли, разходите за материали - 100 000 рубли (. С включен ДДС - 15 254 RUB), както и други разходи, свързани със спазването на счетоводната политика на организацията до преките разходи за производство, в размер на 20 000 рубли.

Въпросът естествено възниква:
1) Възможно ли е да се вземат предвид разходите за спиране на строителството на част от разходите за данък общ доход?
2) дали размерът на възстановяване на ДДС, за да бъдат приети по-рано за приспадане на стоки (за работа, услуги), закупени за производството на които не е дало продукти?

Нека започнем с данък общ доход. Данъчния кодекс е норма * (1), в който се посочва, че разходите за анулираните производствени поръчки, както и на разходите за производство, което не е дало продукти са неоперативни разходи.

Документи за признаването на тези разходи са вътрешните местни актове (по-специално, тя може да се поръча). Те могат да се основава, например, в края на експертите, работещи по проект отдел, бележка маркетинг и продажби, отчитане не може да намери на клиента (купувач) и прогнозната действителната стойност на проекта.

Този акт следва да съдържа цялата необходима за правилното изпълнение на първоначалната информация на документа. акт от сумата ще бъде в размер на преките разходи.

Одобрявам той трябва да бъде управител или упълномощено от него лице. В този случай, те включват разходите за производство на корпуса, заплатите и премиите на служителите, участващи в проекта, използваните материали, други разходи, класифицирани в съответствие със счетоводните политики на фирма "Алфа" към преките разходи за производство.
По този начин, цената на спиране на строителството на ключ, тъй като разходите за производство, не ни дава продукта, се вземат под внимание, ако има икономическа обосновка на тези разходи са оправдателни документи, както и комуникацията с дейността на компанията, насочени към генериране на доходи. В този случай, тежестта на доказване, необоснованост извършени и включва в печалбата за разходите по проекта се носи от данък * (2).

В този случай, размерът на разходите ще бъдат взети под внимание:

350 000-53 390 + 70 000 + 100 000-15 254 + 20 = 000 471 356 рубли.
Спасяването на данъка върху доходите:
471,356 х 20% = 94 271 рубли.
Тази позиция е обоснована и потвърдена от Министерството на финансите на (3) България *.

Сега нека да поговорим за ДДС. Размерът на риска в този случай е:
53 390 + 15 254 = 68 644 рубли.

Данъчния кодекс съдържа списък на случаите, в които се изисква дружеството да се възстанови ДДС * (4). В този случай, тази разпоредба не се изясни дали тя трябва да бъде възстановена в материали, разходите за покупка, които са обвинени в производството на които не е дало положителни резултати.

Аргументът на данъка е да се гарантира, че приспадането на ДДС е възможно при закупуване в България на стоки (строителство, услуги), използвани за извършване на операции, които се считат за облагаеми с ДДС * (5). Данъкът се намалява в случаите, когато закупените стоки (строителство, услуги), включително и дълготрайни активи, които не се използват за продажба на стоки сделки, безмитни * (6). В този случай, производството затворен и планираните резултати не са постигнати. В действителност, тази операция не подлежи на облагане с ДДС на "изхода".

Така размерът на ДДС, по-рано взето приспадане за стоки, закупени за производство, не ни дава продукта, както и сделките, които са освободени от данък, при спазване на възстановяване * (7).

Фактът, че спирането на производството не може да даде положителен резултат не означава, че стоките, строителството и услугите, закупени в рамките на бизнес проекта, са били използвани за извършване на операции, които не са обект на облагане с ДДС. Отново в Данъчния кодекс няма никакви ограничения за приспадане на ДДС, в зависимост от процеса на производство води до положителен резултат, или не. Ето защо, за да се възстанови сумата на "входа" на ДДС върху материалите, използвани по време на изпълнението на поръчката, не е необходимо.

Съдебна практика в голяма степен в полза на дружествата * (8).

В съответствие с по-горе позиция, компанията ще спести 94 271 рубли на данък общ доход и ДДС 68 644 рубли.

I. Milakova,
директор на данъчната служба консултативен
и Решение на данъчни спорове
"2K Одит - Бизнес Консултинг / Морисън International"