Определяне на данъка - studopediya

Тема 1. Основни понятия, използвани за целите на данъчното облагане.

Икономическата същност на данъците; данък функция; елементи на данъка, както и техните характеристики; принципи и методи за данъчно облагане; характеристики на данъчната система в България, данъчна класификация; данъчен контрол; данъчна политика; данъчно регулиране и особено в България.

Всяка държава, както на организма да изпълнява определени функции на обществото се нуждае от финансови средства за изпълнение на тези функции. Тези функции включват: управление, поддръжка на вътрешния ред (полиция), защитата на държавата срещу външни заплахи (армията), изпълнението на програмите за развитие на националната икономика в междурегионално равнище, финансирането на науката, медицината, образованието и др.

Всички производители и граждани да приспаднат от доходите си в размер на някои данъци и такси. Всички видове, използвани тегления на средства от конкретната стока (след удовлетворяване на последния от задължителни и неотложни плащания) за нуждите на държавата, са направени въз основа на Данъчния кодекс. Данъчно - задължително плащане на предприятия и физически лица за федералните, регионалните или местните бюджети. Те станаха с появата на държавата.

¨ Данъчно - задължително се възстановява плащане облагат организации и физически лица. Под данъци, мита и други такси е задължителна, без еквивалентно на предприятия и физически лица в федералните, щатските или местния бюджет, извършена от платеца по начин и при условия, определени от законодателството.

¨ Такса - задължителна такса в замяна на определени права или издаване на разрешителни (лицензи). Колекция е задължително носенето на еднократна такса, дължима на организации и лица в горните бюджети при вземане на държавни организации, местни власти, правни действия в полза на организации и лица и им дава определени права - лицензи.

Цялата система от премии на абстиненция се състои от три взаимосвързани части: данъчна политика, данъчната система, данъчното законодателство.

Данъчната политика е неразделна част от икономическата политика. Данъчната политика на държавата, с цел засилване на икономиката и силата на държавата, винаги трябва да има следните цели: приключване на бюджета за различни нужди, за насърчаване на чуждестранните инвестиции, насърчаване на малките предприятия, насърчаване на износа, за насърчаване на отделните региони. Само правилната комбинация от благоприятни условия и високи лихвени проценти за отделните региони, отрасли и други критерии, могат или да съсипе своя собствена държава, или да укрепи икономиката си.

Данъчната система е в основата на механизма на държавното регулиране на икономиката. Ефективното функциониране на целия икономически комплекс на страната зависи от това колко добре и неговата данъчна система гъвкаво построена.

Концепцията за "данъчна система" има две отличителни черти.

В първата, данъчната система включва не само списък с данък (в класическия смисъл на) такси и данъци същност, на въвеждането на задължителна бюджета и извънбюджетните фондове, но също така и различните целеви, лиценз и други такси, които не са данъчни плащания. Законодателят, като определя границите на понятието за данъци, мита и такси от данък природа, обаче, съзнателно предлага данъчна система, за да се разбере съвкупността от задължителните финансови плащания и различните изключения в полза на държавата.

Второ, данъчната система се характеризира като проста комбинация от тези задължителни плащания без изолиране на различни нейни елементи, да не говорим за създаване на отношения на взаимозависимост между тях. По този начин, законодателят определя един от елементите (данъци, мита) с данъчната система.

Фиг. 1. Състав на задължителните елементи на данъчната система

Данъчната система може да се определи набор от данъци и методи за тяхното събиране, което е, като неразделна единство на четирите елемента: законодателство в областта на данъците и таксите, съчетани данъци и такси платци на данъци и такси, системата на данъчната администрация. В допълнение, всеки от елементите с друг, за да бъде в непосредствена връзка и взаимозависимост.

- опции за събиране на данъци (териториални: федерални, регионални, местни),

- видове данъци (преки, косвени)

- методи за таксуване (декларативно или данък при източника)

- Принципи на таксуване (пропорционален, прогресивен и регресивен)

Изграждането на данъчната система се характеризира с най-важните функционални взаимовръзките между нейните елементи. Схематично, тези елементи са показани на Фиг. 2. Едно от основните условия за ефективното функциониране на всяка система е изискването, че поведението на всеки елемент може да повлияе на функционирането му като цяло, но не може да го направи, независимо от другите елементи. Това условие се реализира в данъчната система на най-пълна.

Фиг.2. Основната връзка между елементите на данъчната система

Tax система е обект на непрекъсната промяна на действие на двете вътрешни и извън системни фактори (влияния), т.е. това не е статистически и динамична система. Данъчната система на България се основава на териториален принцип и се състои от три нива, в зависимост от нивото на облагане, управление на процеса: федерален (на нивото на RF), регионалните (на нивото на републиките в рамките на Руската федерация, територии, региони, федерални градове) и местни (на ниво общини образувания). данъчната система на страната, за да се срещне собственост на интегритет (неделимост) териториалното строителство.

Фигура 3. Основна класификация на данъчните системи

В зависимост от нивото на данъчната тежест върху икономиката на данъчната система на страната може да се раздели, както следва:

2. Умерено фискална, с нивото на данъчната тежест от 30 до 40% от БВП; тази група се състои от данъчните системи на повечето страни, включително Швейцария, Германия, Испания, Гърция, Великобритания, Канада и България.

3. Hard-фискална позволява преразпределя чрез данъци от 40% от БВП; тази група включва данъчната система в Норвегия, Холандия, Франция, Дания, Швеция, Белгия и Финландия.

В зависимост от съотношението на косвените данъци, данъчна система може да бъде разделена, както следва:

1. Доходи, като се набляга на данъчното облагане на доходите и имуществото, в които делът на приходите от косвени данъци не надвишава 35% от общите данъчни приходи; Тази данъчна система на САЩ, Канада, Великобритания, Австралия;

2. Умерено косвени, равномерно разпределение на данъчната тежест върху облагането на доходите и потреблението, в които делът на косвените данъци е между 35 и 50% от общите данъчни приходи; тази група се състои от данъчните системи на Европейския съюз, разработена countries- Германия, Франция и Италия;

3. Непреките вземане акцент върху данъчно облагане на потреблението, в която косвените данъци осигуряват повече от 50% от общия данък върху дохода; това ниво на косвеното данъчно облагане предвижда като общо правило, данъчните системи на развиващите се страни - Аржентина, Бразилия, Мексико, Индия, Пакистан; Към тази група принадлежи и данъчната система в България.

В зависимост от нивото на централизация на данъчни данъчни власти системи се класифицират като:

1. Централизирано, може да възложи на федерално ниво на управление, с огромно мнозинство от данъчните власти и дава дял от приходите от данъци на това ниво в продължение на повече от 65% от консолидираните приходи от данъци; такова ниво на централизация предоставят на данъчните системи на Франция, Холандия, Австрия, и Русия;

2. Умерено централизирана, предоставя всички нива на управление и съответния данъчен орган, който да гарантира, делът на федералния данък върху доходите от 55 до 65% от консолидираните приходи от данъци; тази група се състои от данъчната система на Австралия, Германия, Индия.

3. децентрализиран и придават по-ниски нива на борда по-значително данъчните правомощия и да се осигури дял от федералните данъчни приходи до 55% от консолидираните приходи от данъци; тази група включва данъчната система на САЩ, Канада, Дания.

В зависимост от нивото на икономическото неравенство на доходите след облагане с данъци данъчна система може да бъде разделена, както следва:

1. Прогресивен, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатците, измерени от доходите си е намалена; тази група е съставена от почти всички данъчни системи в развитите и развиващите се страни;

2. регресия, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатци, измерена чрез своите увеличения на доходите; примери за изграждането на такива данъчни системи са почти неизвестни;

3. неутрални, ако след данъци икономическото неравенство данъкоплатци, измерена с доходите си остава непроменена; Това може да включва данъчната система в България.

Тези класификации са представени като основна, но те със сигурност не изчерпва цялото многообразие от класифициране показатели. В частност, той често се използва класификация на икономическите показатели за приходите съотношение данък на вътрешната и външната търговия.

По този начин, българската данъчна система, може да се класифицира като умерено фискална, косвени, централно, неутрални.

Данъчна система - колекция от данъка, както и методите за тяхното събиране. Тя винаги включва данъчно право и не може да функционира без него.

Законодателството в областта на данъците и таксите урежда отношенията между държавата и данъкоплатците в процеса на събиране на данъци и такси.

Всеки човек трябва да заплати на законно установените данъци и такси. Законодателството в областта на данъците и таксите на базата на признаването на универсалност и равенство на данъчно облагане. При определяне на данъка се взема под внимание реалното състояние на данъкоплатеца да плаща данък.

Всеки данък следва да бъдат определени. За тази цел в закона и указанията за плащането на данък отразява следните точки:

- Данъкоплатецът и данъчно задълженото лице;

- Обект и предмет на данък, данъка източник;

- Данъчната ставка, или скоростта на данъчното облагане;

- Условията и редът за плащане на данък;

- Бюджет или извънбюджетни фондове, към която се кредитира на данъка.

Данъци и такси трябва да имат икономическа основа и не могат да бъдат произволни. Неприемливи данъчни такси, които пречат на гражданите да упражняват конституционните си права. Не е позволено да събират данъци и такси, които нарушават единно икономическо пространство на Русия, и пряко или косвено ограничават свободното движение в рамките на България на стоки, строителство, услуги или средства, или предотвратяване на която не е забранена от закона на икономическата активност.

Никой не може да бъде задължен, да плащат данъци и такси, които не са обхванати от Данъчния кодекс.

Данъчното законодателство на Република България се състои от Данъчния кодекс и в списък, приет в съответствие с това, федералните закони и разпоредби за данъци и такси. Този кодекс установява система от данъци и такси, събирани на територията на Руската федерация. В член 1, NC България определено 4 нива на данъчното законодателство:

* федерални данъчни закони;

* Закони и други нормативни актове на субекти на законодателството на Руската федерация;

* Законодателство законодателните органи на местното самоуправление.

По законите на субектите на България на данъци и такси, свързани закони и други нормативни актове на данъци и мита на субектите на Руската федерация, приет в съответствие с Данъчния кодекс. Нормативни правни актове на органите на местното самоуправление за местните данъци и такси са получени от представителните органи на местното самоуправление в съответствие с Данъчния кодекс.

Системата на данъчно право Източници типично за единството, на базата на които са отношенията на подчинение на неговите елементи. Подчиняването допуска конкуренция на различни източници в регулацията на същите данъчните аспекти. Тя се основава на принципа на законност: Според всички правила на данъчното законодателство, основните данъчни принципи, заложени или произтичащи от Конституцията; съответствие с разпоредбите на закони

Видове данъци. Разнообразието на данъците, тяхната цел да го направи необходимо да се класира данъци според различни критерии:

- по въпроса за данъчното облагане;

- на формуляр Е на събирането на данъци;

- от източник на средства за плащането на данъка;

- данъкът метод;

- в зависимост от степента на данъчно облагане;

- в зависимост от посоката на използването на събраните такси;

- данъчен субект;

- под формата на плащане на данъци;

- по отношение на плащането.

Според Данъчния кодекс на българската данъчна система се основава на следните принципи:

- данъчно облагане универсалност (пълно равенство на съществуващите форми на собственост);

- документация за всички видове доходи, получени от физически и юридически лица, независимо от вида и характера на дейността;

- единен подход към определяне размера на данъка, въвеждането на освобождавания и данъчните ставки; данък еднократно;

- справедливост, пропорционалност, яснота и икономическа целесъобразност;

- единството на икономическо пространство;

- интегриране на спецификата на данъчното облагане;

- интерпретация на противоречията в законодателството в полза на данъкоплатците.

Ако новоприетите регламенти влошат положението на данъкоплатеца, то не е с обратна сила, и ако премахнат или облекчат отговорност на данъкоплатеца, или намаляване на данъчните ставки (премахнат митата върху тяхното заплащане) или по друг начин да подобри положението им, може да бъде с обратна сила, освен ако изрично предвижда това.